副标题：子公司高企资格不合规，补缴2023-2025年税款滞纳金2.87亿元、计入当期损益且不涉处罚，2026年享受税收优惠的企业该做哪些自查。

先说结论：税收优惠不是"批下来就一劳永逸"，资格指标每年都要持续达标；一旦被要求自查，主动补缴、把口径对齐，通常是代价最小的一条路。2026年10月16日，市值超680亿元的山金国际黄金股份有限公司公告：下属子公司吉林板庙子矿业经自查，部分业务不满足享受高新技术企业所得税优惠政策的条件，需补缴2023-2025年度企业所得税及滞纳金合计28,722.06万元（约2.87亿元），款项已全部缴清，且本次补缴不涉及行政处罚。

Q1：高企资格为什么还会"不合规"？优惠差额有多大？

高新技术企业可减按15%缴纳企业所得税，比25%法定税率低10个百分点，叠加研发费用加计扣除等政策，是含金量最高的企业所得税优惠之一。但高企认定不是一次性门槛：高新技术企业产品（服务）收入占比、研发费用占比、科技人员占比、知识产权归属等指标，在资格有效期内每一年度都须持续满足。企业业务结构变化、研发投入下滑、人员调整，都可能使某一年度实际不再符合条件，却仍按15%申报缴税——差额连同滞纳金就是一笔大账。以本案例看，2023-2025年三个年度的补缴加滞纳金约2.87亿元，对公司2026年度归母净利润将产生直接影响。

Q2：同样是补税，为什么这次"不涉处罚"？

对照2026年以来的公开信息，上市公司涉税补缴的结果差异，关键在性质认定与处理方式：

本案例中，山金国际还特别披露了两点：一是根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》，本次补缴不属于前期会计差错，不涉及前期财务数据追溯调整，税款及滞纳金计入2026年当期损益；二是自查不影响公司正常经营。这与2026年监管部门倡导的"主动合规、自查自纠"导向一致——问题早发现、早对齐，代价显著小于被动查处。

Q3：2026年享受优惠的企业，自查清单怎么列？

结合高企管理与税务监管口径，上海吉研财务建议享受企业所得税优惠的企业每年至少做一轮自查：

• 指标复核：逐年测算高新收入占比、研发费用占比、科技人员占比是否仍达标；研发费用归集是否按项目设置辅助账。
• 资料留存：知识产权证书、研发项目立项与结题文档、人员花名册与社保记录、高新收入对应的合同与发票，全部留存备查。
• 申报一致性：企业所得税年度申报表中的优惠明细（A107041等）与账面数据、留存资料互相印证，避免"申报口径"与"事实口径"脱节。
• 变动即评估：主营业务调整、并购重组、核心研发团队变动后，第一时间评估是否影响资格条件，必要时主动与主管税务机关沟通。
• 滞纳金与列支：补缴税款与滞纳金的会计与税务处理（能否税前列支等）按准则和税法分别判断，勿简单计入"以前年度损益调整"。

2026年，从高企复核、研发加计扣除核查到各类税收优惠的"事后追溯"，监管正在从"重认定"转向"重持续合规"。吉研财务为长三角数百家企业提供代理记账与税务合规服务，擅长帮企业在享受优惠与守住合规之间找到平衡：如果您不确定自己享受的优惠是否仍然站得住，欢迎联系上海吉研财务，做一次系统性的优惠资格体检。

（注：本文仅基于山金国际公开公告及官方政策口径整理，不构成对任何公司的评价；具体处理以主管税务机关认定为准。）

免责声明：本文由上海吉研财务咨询服务有限公司整理，仅供参考，具体以官方文件为准。

常见问题

Q1：高新技术企业资格被取消后，已经享受的优惠怎么办？

按现行口径，被取消资格年度起不再享受15%优惠税率，主管税务机关将追缴不符合条件年度已减免的企业所得税税款，并按规定加收滞纳金；企业应在收到通知后及时自查测算、补申报。

Q2：税务要求自查补税，会不会被处罚？

不一定。从近期多家上市公司公告看，主动按税务部门要求自查、按期足额补缴税款及滞纳金，且不属于偷逃税情形的，多数公告明确不涉及行政处罚。但虚假申报被查实的仍将依法处理。

Q3：自查补缴的税款和滞纳金怎么入账？

本案例依据企业会计准则第28号判断不属于前期会计差错，相关税款及滞纳金计入补缴当期损益，不追溯调整前期报表；是否属于前期差错需结合具体事实按准则判断，建议咨询专业机构。