研发费用加计扣除要加码了，科技型中小企业能省多少税？

10月9日，《中共中央 国务院关于发展新质生产力的意见》正式对外公布，明确要求"鼓励科技型中小企业加大研发投入，提高企业研发费用加计扣除比例"。这意味着继2017年科技型中小企业率先从50%提到75%、2022年率先提到100%之后，这项政策有望迎来第三轮定向加码。多位财税专家对第一财经表示，科技型中小企业研发费用加计扣除比例有望提高到120%甚至更高——这有先例可循：2023年起集成电路和工业母机企业的加计扣除比例已从100%提高到120%（执行至2027年）。

Q1：什么是加计扣除，能省多少税？

研发费用加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用，在据实扣除的基础上再"加一成"扣除。按现行100%比例，企业投入100万元研发费用，税前可以扣200万元；按25%的企业所得税税率计算，相当于少缴25万元税款，直接改善创新企业的现金流。比例提高到120%后，同样100万元投入可扣220万元，每100万元研发投入再省5万元所得税。

Q2：哪些企业算"科技型中小企业"？

根据《科技型中小企业评价办法》，需在科技部"全国科技型中小企业信息库"入库，核心条件包括：职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元，且科技人员占比、研发费用占比、高新技术产品（服务）收入占比达到规定标准。入库取得编号当年，方可适用相应优惠政策。2026年拟享受的企业，应尽早完成本年度入库评价。

• 第一步：登录科技部政务服务平台提交科技型中小企业自评信息，取得入库编号；
• 第二步：按项目建立研发费用辅助账，人员人工、直接投入、折旧、无形资产摊销、委外研发等分类归集；
• 第三步：留存立项决议、项目计划书、研发人员名单、费用分配说明等资料备查；
• 第四步：在企业所得税汇算清缴时填报《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）享受。

Q3：为什么监管越严的企业越要先做合规？

财政部《关于加快推进会计数智化工作的指导意见（征求意见稿）》近期同步征求意见，要求对研发费用归集、凭证处理等实现全程可追溯；税务总局近年也多次曝光虚构研发项目、虚假归集研发费用骗取优惠的案例。上海吉研财务在服务数百家中小企业的过程中发现，最常见的失分点不是"不够格"，而是资料不全：研发人员名单与考勤、社保对不上，委外研发未按80%口径归集，研发与生产共用设备未做费用分配。这些瑕疵在比例提高、检查加严之后，都会被放大。

• 委外研发按实际发生额的80%计入委托方研发费用并加计扣除；
• 研发与生产共用设备，须按工时等合理方法分配，留存分配依据；
• 负面清单行业（烟草、住宿餐饮、批发零售、房地产、租赁商务服务、娱乐业）不得享受；
• 企业取得的政府补助用于研发且作不征税收入处理的，对应费用不得加计扣除。

Q4：企业现在应该做什么准备？

先把100%的存量优惠吃干净、做扎实，等比例提高时才能无缝衔接。2026年汇算清缴前，建议企业完成三件事：一是完成科技型中小企业入库；二是自查研发辅助账与留存备查资料；三是对跨年度、多项目的费用分摊口径做一次复核。吉研财务提供研发费用归集辅导与优惠适配测算服务，帮助企业在新政策落地前把账做对、把资料备齐。

常见问题

本文由上海吉研财务咨询服务有限公司整理，仅供参考，具体以官方文件为准。